盤點2022年末即將到期的稅收優(yōu)惠政策

時值年末，一些階段性稅收政策將會到期。相關納稅人應提前測算政策到期后的影響，適時調(diào)整相應經(jīng)營策略。需要說明的是，本次梳理的稅收政策可能并不完整，納稅人在進行具體稅務處理時，請注意核實，謹防遺漏。同時，部分階段性政策到期后，不排除有繼續(xù)延期的可能性，請相關納稅人關注，并及時享受相關稅收優(yōu)惠。

一、增值稅類

1.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【文件名稱】《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）、《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）

【政策要點】2021年4月1日—2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2022年4月1日—2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

2.生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減應納稅額

【文件名稱】《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）、《財政部 稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第11號）

【政策要點】自2019年4月1日—2022年12月31日，允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

2019年10月1日—2022年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

補充：7月29日召開的國務院常務會議指出，深入落實餐飲、零售等困難行業(yè)扶持政策，全面延續(xù)服務業(yè)增值稅加計抵減，確保應享盡享，幫扶市場主體渡過難關、支撐消費。這意味著，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，在執(zhí)行期限延長至2022年12月31日后，還將繼續(xù)延續(xù)執(zhí)行。

3.航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅

【文件名稱】《財政部 稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第11號）

【政策要點】2022年1月1日—2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。2022年2月納稅申報期至本公告發(fā)布之日（2022年3月3日）已預繳的增值稅予以退還。

4.公共交通運輸服務收入免征增值稅

增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第11號）

【政策要點】2022年1月1日—2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

5.快遞收派服務收入免征增值稅

【文件名稱】《財政部 稅務總局關于快遞收派服務免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第18號）

【政策要點】2022年5月1日—2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

6.小微企業(yè)大規(guī)模增值稅期末留抵退稅（補充）

【文件名稱】《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）

【政策要點】符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。

二、所得稅類

1.小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減免

【文件名稱】《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）

【政策要點】2021年1月1日—2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.個體工商戶個人所得稅減免

【文件名稱】《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）

【政策要點】2021年1月1日—2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

3.中小微企業(yè)購置設備器具一次性稅前扣除

【文件名稱】《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）

【政策要點】中小微企業(yè)在2022年1月1日—2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

三、財產(chǎn)和行為稅類

1.購置部分乘用車車輛購置稅減免

【文件名稱】《財政部 稅務總局關于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第20號）

車輛購置稅。

2.物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減免

【文件名稱】《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第16號）

【政策要點】2020年1月1日—2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。