?疫情之下，國(guó)家短期內(nèi)面臨較大的經(jīng)濟(jì)下行壓力，除各地稽查局繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局“雙隨機(jī)，一公開(kāi)”稅務(wù)稽查工作外，粗略預(yù)計(jì)，在稅收征管方面，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能還會(huì)通過(guò)納稅評(píng)估、日常征管審核把關(guān)、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等多種方式，加強(qiáng)稅收合規(guī)管理。重點(diǎn)主要包括以下方面：
1.金三系統(tǒng)“大數(shù)據(jù)”分析顯示的異常情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)金稅三期實(shí)現(xiàn)了各稅種全環(huán)節(jié)系統(tǒng)化的稅收監(jiān)管，如稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)比對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、庫(kù)存、銀行存款等項(xiàng)目存在異常，將可能向企業(yè)提出疑問(wèn)，甚至發(fā)起檢查。橫向?qū)用?，稅?wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)金稅三期掌握企業(yè)的收入、成本、庫(kù)存等信息，測(cè)算出企業(yè)利潤(rùn)水平，評(píng)估企業(yè)是否存在少確認(rèn)收入，少繳納稅款的情況。對(duì)于增值稅額偏低或者企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長(zhǎng)期偏低的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將實(shí)行重點(diǎn)關(guān)注。縱向?qū)用?，稅?wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)金稅三期大數(shù)據(jù)，查詢(xún)與企業(yè)交易的上、下游企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如庫(kù)存量），進(jìn)行交叉比對(duì)，以評(píng)估是否存在未開(kāi)票、未確認(rèn)收入等異常情況。
2.“疫情防控”稅收優(yōu)惠政策適用合規(guī)性。疫情期間，國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)“疫情防控”稅收優(yōu)惠政策，一是增加了新政，新增了第二批出臺(tái)的階段性社保降費(fèi)、醫(yī)保降費(fèi)政策，以及第三批出臺(tái)的階段性減免小規(guī)模納稅人增值稅等政策；二是細(xì)化了內(nèi)容，比如在“納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅”條目下增加了公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的稅目注釋?zhuān)蝗茄a(bǔ)充了清單，在“納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅”條目下，補(bǔ)充了疫情防控重點(diǎn)保障物資清單，以支持防護(hù)救治/物資供應(yīng)、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)等。后疫情時(shí)期，預(yù)計(jì)會(huì)逐步開(kāi)展對(duì)部分享受疫情相關(guān)優(yōu)惠政策的企業(yè)的納稅評(píng)估，防止不符合享受稅收優(yōu)惠的條件的企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠。
3.重點(diǎn)行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注房地產(chǎn)、建筑安裝、電商、出口貿(mào)易、大宗商品、酒店、銀行、醫(yī)藥等行業(yè)的稅務(wù)合規(guī)情況。相關(guān)行業(yè)企業(yè)需特別關(guān)注以下方面：
企業(yè)所得稅角度：收入確認(rèn)的及時(shí)性及完整性、成本費(fèi)用扣除憑證的合規(guī)性、稅收優(yōu)惠政策的適用性等；增值稅角度：
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的合規(guī)性、優(yōu)惠政策的適用性（簡(jiǎn)易征收、加計(jì)扣除、留抵退稅等）、適用稅率的正確性、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的合規(guī)性、價(jià)外費(fèi)用納稅申報(bào)的合規(guī)性、視同銷(xiāo)售處理的合規(guī)性等；發(fā)票管理角度：發(fā)票開(kāi)具的合規(guī)性，避免虛開(kāi)或取得虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)（需注意交易的真實(shí)性、開(kāi)票信息一致性、和取得發(fā)票途徑的合規(guī)性）；個(gè)人所得稅角度：
向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，如向員工支付的各項(xiàng)補(bǔ)貼、贈(zèng)送的禮品、超標(biāo)準(zhǔn)繳存的住房公積金、超標(biāo)準(zhǔn)支付的社會(huì)保險(xiǎn)、以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入等。
在短期經(jīng)濟(jì)下行的壓力下，企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)更加積極地提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并采取以下措施提前識(shí)別、消除或降低企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1、自我審視，知己知彼
財(cái)稅人員需定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行審閱及跟蹤對(duì)比，如發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)率、各稅種稅負(fù)率、應(yīng)收賬款變動(dòng)率、預(yù)收賬款變動(dòng)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)存在異常波動(dòng)，應(yīng)及時(shí)排查原因并對(duì)財(cái)稅、運(yùn)營(yíng)安排作出調(diào)整，消除風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于被納入大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)，應(yīng)定期自查，或者尋求高附加值的稅務(wù)健康檢查，識(shí)別及整改潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，挖掘稅負(fù)優(yōu)化空間。此外，企業(yè)亦可借助信息化手段，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。
2、完善發(fā)票管理內(nèi)控
企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)及財(cái)稅人員進(jìn)行全面培訓(xùn)，確保業(yè)務(wù)信息正確傳遞于開(kāi)票部門(mén)。開(kāi)票人員基于真實(shí)的業(yè)務(wù)信息(服務(wù)或貨物接受方、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)數(shù)量及金額)開(kāi)具發(fā)票。對(duì)應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的交易(如受票方為個(gè)人或小規(guī)模納稅人)，不予開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)應(yīng)定期復(fù)核供應(yīng)商資質(zhì)及進(jìn)行供應(yīng)商篩選，避免取得走逃(失聯(lián))供應(yīng)商的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且在企業(yè)缺乏對(duì)交易證明真實(shí)性的資料舉證情況下，將出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出損失，甚至可能觸發(fā)刑事風(fēng)險(xiǎn)。每月收到發(fā)票數(shù)量較大的企業(yè)，應(yīng)對(duì)交易資料做好留存，并考慮通過(guò)科技手段及時(shí)查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)渭白粉櫳嫌喂?yīng)商是否存在異常。
此外，企業(yè)可定期對(duì)發(fā)票內(nèi)控管理制度的有效性進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及漏洞。薪稅師在發(fā)票內(nèi)控管理方面擁有豐富經(jīng)驗(yàn)，可協(xié)助企業(yè)審閱及優(yōu)化現(xiàn)行內(nèi)控制度。
3、合規(guī)享受稅收優(yōu)惠并妥善保留資料
企業(yè)應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠的同時(shí)，亦應(yīng)注意管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。以增值稅為例：
簡(jiǎn)易計(jì)稅及免稅項(xiàng)目的稅務(wù)處理：企業(yè)兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，并做好相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅及時(shí)轉(zhuǎn)出;對(duì)于確實(shí)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，及時(shí)轉(zhuǎn)出已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。
滿(mǎn)足享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)程序：對(duì)于享受增值稅優(yōu)惠政策需要備案或取得批復(fù)的，應(yīng)履行相關(guān)稅務(wù)程序，合規(guī)享受優(yōu)惠政策。對(duì)于可直接享受的優(yōu)惠政策的，企業(yè)應(yīng)留存相關(guān)證明材料備查。
免稅收入不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：對(duì)于享受免稅優(yōu)惠的收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已開(kāi)具的，應(yīng)當(dāng)紅沖或作廢，重新開(kāi)具普通發(fā)票。
除上述風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)亦需關(guān)注相關(guān)政策執(zhí)行的起止時(shí)間、行業(yè)要求、地域要求、業(yè)務(wù)性質(zhì)等，避免因違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策，而引發(fā)未來(lái)被追繳稅款、征收滯納金罰款等風(fēng)險(xiǎn)。
4、轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議
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企業(yè)可從以下方面管理轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：
建立轉(zhuǎn)讓定價(jià)內(nèi)控管理制度，定期復(fù)核關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策的執(zhí)行情況和利潤(rùn)水平，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、適時(shí)調(diào)整從而有效降低風(fēng)險(xiǎn)和提高合規(guī)度。審視現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策在后疫情時(shí)代的合理性和可操作性，或集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策變更對(duì)中國(guó)企業(yè)的影響，準(zhǔn)備詳盡的分析支持文檔及時(shí)應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，積極響應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和資料提交要求，考慮單邊預(yù)約定價(jià)安排提高稅收確定性，同時(shí)尋求專(zhuān)業(yè)支持評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和研究積極的應(yīng)對(duì)策略。
5、建立良好的稅企溝通機(jī)制
企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，積極響應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)檢查的要求，但同時(shí)要謹(jǐn)慎提供資料，并提前對(duì)稅務(wù)影響進(jìn)行預(yù)判。